Stock Options Ccpc Cra

Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fideicomiso de fondos mutuos otorga opciones a un empleado para adquirir unidades de fideicomiso, el empleado puede recibir un beneficio tributable. Temas ¿Qué es un beneficio gravable de las opciones de valores (stock)? ¿Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Formularios y publicaciones Menú secundario Site InformationEmployee Stock Options Bulletin Publicado: enero de 2008 Última revisión del contenido: octubre de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Impresión), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Esta publicación se proporciona como una guía solamente. No está pensado como un sustituto de la Ley del impuesto sobre la salud del empleador y los reglamentos. 1. Responsabilidad tributaria de los empleadores en las opciones de compra de acciones Propósito del boletín Este boletín ayudará a los empleadores a determinar qué cantidades están sujetas al impuesto sobre la salud del empleador (EHT, por sus siglas en inglés). La EHT es pagadera por los empleadores que pagan una remuneración: a los empleados que se reportan para trabajar en un establecimiento permanente (PE) del empleador en Ontario, y / o a los empleados que no se reportan para trabajar en un PE del empleador, Oa través de un PE del empleador en Ontario. Se considera que un empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente de un empleador si el empleado llega al establecimiento permanente en persona para trabajar. Si el empleado no llega a un establecimiento permanente en persona para trabajar, se considera que el empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente si puede razonablemente considerarse que está unido al establecimiento permanente. Para obtener más información sobre este tema, consulte el Boletín de información titulado Establecimiento permanente. Opciones de compra de acciones Las opciones sobre acciones de los empleados se conceden en virtud de un acuerdo de emisión de valores, mediante el cual una corporación proporciona a sus empleados (o empleados de una corporación no vinculada) el derecho a adquirir valores de cualquiera de esas sociedades. El término valores se refiere a acciones del capital social de una corporación o unidades de un fideicomiso de fondos mutuos. Definición de remuneración La remuneración definida en el inciso 1 (1) de la Ley del impuesto sobre la salud de los empleadores incluye todos los pagos, beneficios y subsidios recibidos, o considerados como recibidos por un individuo que, por razón de las secciones 5, 6 ó 7 del Ingreso federal Ley de Impuestos (ITA), deben incluirse en los ingresos de un individuo, o serían requeridos si el individuo residiera en Canadá. Los beneficios de las opciones de compra de acciones se incluyen en los ingresos por razón de la sección 7 de la ITA federal. Por lo tanto, los empleadores están obligados a pagar EHT sobre los beneficios de las opciones sobre acciones. Sociedades no vinculadas a un contrato de arrendamiento Si se le otorga a un empleado una opción de compra de acciones por parte de una corporación que no negocia con el armador, en el sentido de la sección 251 de la LIR federal, el valor de cualquier beneficio recibido como resultado de la acción Se incluye en la remuneración pagada por el empleador con fines de EHT. Empleado se trasladó a Ontario PE de Ontario no-Ontario Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de todos los beneficios de las opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejerce opciones de acciones durante un período en que su remuneración está sujeta a EHT. Esto incluye opciones de acciones que pueden haber sido otorgadas mientras el empleado estaba reportando para trabajar en un PE no-Ontario del empleador. Empleado se trasladó a un PE no-Ontario Un empleador no está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejerce opciones de acciones mientras se reporta para trabajar en un PE del empleador fuera de Ontario. Empleado que no se reporta para trabajar en un PE del empleador Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de las opciones de acciones que surgen cuando un empleado que ejerce opciones de acciones no se reporta para trabajar en un PE del empleador, Desde oa través de un PE del empleador en Ontario. Empleados anteriores Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de la opción de compra de un ex empleado si la remuneración de los antiguos empleados estaba sujeta a EHT en la fecha en que el individuo dejó de ser empleado. 2. Cuando los Beneficios de la Opción de Compra de Acciones se convierten en Tributarios Regla general Un empleado que ejerza una opción de compra de acciones para adquirir valores debe incluir en el ingreso de empleo un beneficio determinado de conformidad con la sección 7 de la ITA federal. Corporaciones privadas con control canadiense (CCPCs) Si el empleador es una CCPC en el sentido de la subsección 248 (1) de la ITA federal. Se considera que el empleado ha recibido un beneficio gravable bajo la sección 7 del ITA federal en el momento en que el empleado dispone de las acciones. Los empleadores están obligados a pagar EHT en el momento en que el empleado (o ex empleado) disponga de las acciones. Donde las opciones de acciones para empleados son emitidas por una CCPC. Pero son ejercidas por el empleado después de que la compañía ha dejado de ser una CCPC. El valor de la prestación se incluirá en la remuneración por los propósitos de la EHT en el momento en que el empleado disponga de los valores. Sociedades privadas no controladas por Canadá (No CCPC) Cualquier beneficio imponible que resulte de que un empleado ejerza opciones sobre valores que no sean de una CCPC. Incluidos los valores cotizados en bolsa o los valores de una corporación controlada por extranjeros, deben incluirse en los ingresos por empleo al momento de ejercer las opciones. EHT se paga en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. El diferimiento federal de impuestos no se aplica a EHT. Sólo para efectos del impuesto sobre la renta federal, un empleado puede diferir la tributación de algunos o todos los beneficios derivados del ejercicio de opciones sobre acciones para adquirir valores cotizados hasta el momento en que el empleado disponga de los valores. El aplazamiento federal del impuesto sobre los beneficios de las opciones de compra de acciones no es aplicable para propósitos de EHT. Los empleadores están obligados a pagar EHT en los beneficios de opciones sobre acciones en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. 3. Empleadores que realizan investigación científica y desarrollo experimental para exención Por un tiempo limitado, los empleadores que realizan directamente la investigación científica y el desarrollo experimental y cumplen los criterios de elegibilidad están exentos de pagar la EHT sobre los beneficios de las opciones de compra recibidos por sus empleados. En el caso de las CCPC, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados concedidas antes del 18 de mayo de 2004, siempre que las acciones en cuestión sean vendidas o intercambiadas por el empleado después del 2 de mayo de 2000 y antes del 31 de diciembre de 2009. Para las acciones no - CCPC s, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados otorgadas antes del 18 de mayo de 2004, siempre y cuando las opciones se ejerzan después del 2 de mayo de 2000 y hasta el 31 de diciembre de 2009. 17 de mayo de 2004, están sujetos a la EHT. Criterios de elegibilidad Para ser elegible para esta exención por un año, el empleador debe cumplir con todos los siguientes criterios de elegibilidad en el año de impuesto del empleador antes del año de impuesto que termina en el año: el empleador debe hacer negocios a través de un PE en Ontario En el año fiscal anterior (véase el apartado "Puesta en marcha de la excepción"), el empleador debe realizar directamente la investigación científica y el desarrollo experimental (en el sentido del párrafo 248 (1) de la LIR federal) en un PE en Ontario en el año fiscal anterior Los gastos elegibles de los empleadores para el año fiscal anterior no deben ser inferiores a 25 millones o 10 por ciento de los gastos totales de los empleadores (según se definen a continuación) para ese año de impuesto, el que sea menor que los gastos elegibles especificados por el empleador para el año fiscal anterior. Ser menor de 25 millones o 10 por ciento de los empleadores ajustaron el ingreso total (como se define más adelante) para ese año de impuestos, el que sea menor. Por ejemplo, si el empleador cumple con todos los criterios de elegibilidad anteriores en su año fiscal que termina el 30 de junio de 2001, es elegible para reclamar la exención de EHT para el año 2002. Las empresas en fase de arranque que no tienen un año de tributación anterior pueden aplicar las pruebas de calificación a su primer año de tributación. La investigación científica y el desarrollo experimental realizados en su primer año de tributación determinarán su elegibilidad para el primer y segundo año en que se pague la EHT. Fusiones En el primer año de tributación que termina después de una fusión, el empleador puede aplicar las pruebas de calificación al año de impuesto de cada una de las corporaciones predecesoras que terminó inmediatamente antes de la fusión. Gastos elegibles Los gastos elegibles son aquellos incurridos por el empleador en la realización directa de investigación científica y desarrollo experimental que califican para la superprovisión de desarrollo de investigación y desarrollo (RampD) bajo la Ley del Impuesto de Sociedades (Ontario). Los pagos por contrato recibidos por el empleador por realizar RampD para otra entidad se incluyen como gastos elegibles. Los pagos contractuales realizados por el empleador a otra entidad para RampD realizados por la otra entidad no se incluyen como gastos elegibles del empleador. Específicamente, los gastos elegibles del empleador para un año de impuesto se calculan como (ABminusC), donde: es el total de los gastos incurridos en el año de impuesto en un PE en Ontario, cada uno de los cuales sería un gasto calificado bajo la subsección 12 (1 ) De la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ontario) y es una cantidad descrita en el subpárrafo 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) A) en el párrafo (b) de la definición de gasto calificado en el párrafo 127 (9) de la LIR federal) para el año de impuesto es la reducción en A según lo exigido en los párrafos 127 (18) a (20) De un pago por contrato, y es el monto pagado o pagadero por el empleador en el año de impuesto que está incluido en A y que sería un pago por contrato como se define en el párrafo 127 (9) de la ITA federal hecho al beneficiario del monto . Gastos especificados elegibles Los gastos elegibles especificados del empleador para un año de impuesto incluyen: los gastos elegibles de los empleadores para el año de impuesto, la parte de los empleadores de los gastos elegibles de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal de la sociedad que termina en la tributación Año y los gastos elegibles de cada corporación asociada que tenga un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo la participación de las empresas asociadas en los gastos elegibles de una sociedad en la que sea miembro. Total de gastos Los gastos totales de los empleadores se determinan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), excluyendo partidas extraordinarias. No se utilizarán los métodos de consolidación y de equidad. Ingresos totales Los ingresos totales de los empleadores son los ingresos brutos determinados de acuerdo con GAAP (sin utilizar los métodos de consolidación y de equidad), menos los ingresos brutos de las transacciones con empresas asociadas que tienen PE en Canadá o asociaciones en las que el empleador o los asociados Corporación es un miembro. Ingresos totales ajustados Los empleadores ajustaron el ingreso total para un año de impuesto es el total de los siguientes montos: ingresos totales del empleador para el año de impuesto que los empleadores representan en el ingreso total de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal del Que finaliza en el año fiscal los ingresos totales de cada sociedad asociada que tiene un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo las corporaciones asociadas. Años de imposición cortos o múltiples Los gastos elegibles, los gastos totales y los ingresos totales se extrapolan a montos de todo el año cuando hay años de impuestos cortos o múltiples en un año calendario. Sociedades Si un socio es un miembro especificado de una sociedad (en el sentido de la subsección 248 (1) del ITA federal), se considerará nula la proporción de gastos elegibles, gastos totales e ingresos totales de la sociedad atribuible al socio . 4. Resumen de EHT sobre opciones de acciones para acciones vs Opciones de acciones Este artículo discute los pros y los contras de opciones de acciones vs acciones para los empleados de 8211 canadiense 8211 empresas públicas y privadas. Las cuestiones fiscales son poco conocidas y pueden ser muy confusas. Las regulaciones fiscales actuales pueden dificultar que las empresas traigan nuevos empleados y socios como accionistas. Opciones de acciones son una forma popular para las empresas a atraer a los empleados clave. Son la mejor opción para compartir la propiedad. Los empleados están motivados para agregar valor a sus empresas de la misma manera que fundador / propietarios son. Las opciones son también una parte clave de un paquete de compensación. En las grandes empresas, las opciones contribuyen sustancialmente a muchas veces la porción del salario a los ingresos. En una reciente encuesta de compensación de ejecutivos (ver www. vancouversun / execpay), los 100 principales ejecutivos de empresas públicas con sede en BC ganaron más de 1 millón en ingresos de 2009. Sin embargo, sólo 5 de ellos recibieron sueldos base de más de 1 millón. La mayor parte de la compensación provenía de las opciones sobre acciones no es de extrañar que la Agencia Canadiense del Ingreso (CRA) quiera imponerles impuestos. Desafortunadamente, la ley fiscal puede convertir las opciones sobre acciones en un enorme desincentivo para atraer empleados clave. Por ejemplo . Si un empleado de una empresa (privada o pública) ejerce opciones para comprar acciones, ese empleado puede tener una obligación de impuestos incluso si vende las acciones a pérdida. Si la empresa falla, la responsabilidad no desaparece. El tratamiento tributario no es el mismo para las empresas privadas controladas canadienses (CCPCs) como lo es para las empresas públicas o no-CCPC. Las CCPC tienen una ventaja sobre otras empresas canadienses. Para CCPCs Corporaciones Privadas Controladas Canadiense Esta discusión es aplicable a las Compañías Privadas Controladas Canadiense (CCPCs). Se trata de cómo una start-up puede obtener mejores acciones en las manos de los empleados, mientras que estar al tanto de posibles problemas fiscales. Para dar a los empleados una participación de propiedad (e incentivo) en la empresa, la mejor solución es darles fundadores partes al igual que los fundadores tomaron por sí mismos cuando la empresa se formó. Las empresas deben emitir acciones de fundadores de la tesorería lo más pronto posible. Algunas compañías emiten acciones de fundadores extra y las mantienen en un fideicomiso para futuros empleados. A veces, los fundadores transferirán parte de sus propios fundadores a nuevos socios. Como regla general, tratar de dar a los empleados partes fundadores a principios de la vida de la compañía. Sin embargo, asegúrese de que las acciones invertir-chaleco con el tiempo (o basado en el rendimiento), por lo que dejar de fumar y los no realizadores don8217t obtener un paseo gratis. Al poseer acciones en una CCPC (Canadian Controlled Private Corporation) durante al menos 2 años, los accionistas obtienen el beneficio de la exención de 750.000 ganancias de capital de por vida (es decir, no pagan impuestos sobre las primeras 750.000 de ganancias de capital). Este es un gran beneficio. También obtienen una deducción de 50 en ganancias adicionales. Si una empresa está más allá de su fase de arranque, existe la preocupación de que si estas acciones se dan simplemente (gratis o por peniques) a un empleado, CRA (Agencia de Ingresos de Canadá) considera esto un beneficio de empleo8221 sobre el cual se paga el impuesto sobre la renta. Este beneficio es la diferencia entre lo que el empleado pagó por las acciones y su FMV (Fair Market Value). Este beneficio se grava como ingreso ordinario de empleo. Para las CCPC, este beneficio puede ser diferido hasta que se vendan las acciones. Si se mantiene durante más de 2 años, también hay una deducción de 50 disponibles en el beneficio. Si se mantiene por menos de 2 años, se puede usar otra deducción de 50 si las acciones se compran en FMV. Sin embargo, si las acciones se venden más tarde (o se considera que se vendieron en virtud de una liquidación) a un precio inferior al valor de mercado en el momento de la adquisición, el impuesto sobre el beneficio diferido está TODAVÍA DADO. Y, aunque esta pérdida (es decir, la diferencia entre el FMV y el precio de venta) es una pérdida de capital 8222, no compensa el impuesto adeudado. Puede ser posible reclamar un ABIL (Pérdida de Inversión Empresarial Permitida) para compensar el impuesto que se debe sobre el beneficio diferido, es decir, si compra acciones en una CCPC, puede reclamar 50 de su pérdida de inversión y deducir de otros ingresos. Aparte de la emisión de acciones de fundadores de costo cero, el siguiente mejor enfoque es vender acciones a los empleados a un buen precio que se podría argumentar que está en FMV considerando las restricciones sustanciales de las acciones (por ejemplo, inversión inversa y riesgo de confiscación). Esto puede funcionar bien si la empresa es todavía muy joven y no ha recaudado sumas sustanciales de inversores independientes. (En el caso de las empresas que cotizan en bolsa, las bonificaciones de opciones son la norma, ya que el FMV puede determinarse fácilmente y un beneficio se valora 8211 y porque las regulaciones a menudo impiden la emisión de acciones de costo cero. Estos beneficios no pueden ser aplazados y se pagan en el ejercicio en que se ejerce la opción, lo que constituye un problema real para las empresas públicas más pequeñas, en la medida en que este impuesto obliga a la opción de vender algunas acciones sólo para ser el impuesto. Desaconseja la propiedad.) Algunas de las desventajas de la emisión de acciones son: Impuesto diferido pasivo si las acciones se compran por debajo de FMV (si usted puede averiguar lo que FMV es recordar, estas acciones son muy restrictivas y valen menos que los adquiridos por ángeles y otros inversionistas. Una evaluación de la CRA del beneficio presunto es una posibilidad remota. Puede necesitar defender el FMV. Puede necesitar una valoración independiente. (Nunca he oído hablar de esto sucediendo.) Necesidad de asegurarse de que las disposiciones de acuerdo con los accionistas están en su lugar (por ejemplo, la adquisición, la votación, etc). La emisión de acciones a precios muy bajos en una tabla de límite puede parecer mala para los nuevos inversionistas (mientras que los ejercicios de opción se consideran normales) Más accionistas para administrar Los beneficios de poseer acciones son: Puede obtener hasta 750,000 en ganancias de capital libres de impuestos 50 deducción sobre las ganancias si las acciones se mantienen por más de 2 años O si las acciones emitidas en Pérdidas de FMV en una CCPC se pueden utilizar como pérdidas comerciales permitidas (si la empresa falla) Puede participar en la propiedad de voto de la empresa, dividendos, etc. Si las opciones de acciones se emiten Obtener acciones baratas en manos de los empleados es la mejor manera de ir para un CCPC. El único riesgo a la baja surge si la empresa falla en menos de dos años. (Ver la línea inferior abajo). NOTA: Las empresas pueden emitir acciones (en lugar de opciones) a los empleados a cualquier precio y no desencadenar un evento imponible inmediato es lo mismo que dar una concesión de opción que se ejerce inmediatamente. Si las acciones (en lugar de las opciones) se otorgan a un precio muy bajo (por ejemplo, cero), se pueden emitir menos acciones que al otorgar opciones con un precio de ejercicio más alto. Para evitar el riesgo de tener que pagar el impuesto sobre el beneficio diferido si las acciones se emiten a un empleado por debajo del VFM, a menudo se otorgan opciones. Esto sólo es un riesgo si las acciones se venden en última instancia por debajo del VFM, como puede ser el caso en una quiebra. Las opciones sobre acciones, si no se ejercen, evitan este problema potencial. Una opción da a uno el derecho de comprar un cierto número de acciones por un precio declarado (el precio de ejercicio) por un período de tiempo dado. El no es responsabilidad en el momento en que se otorgan las opciones. Sólo en el ejercicio en que se ejerzan las opciones, existe una obligación tributaria. Para las CCPCs, este pasivo puede ser diferido hasta que las acciones sean realmente vendidas. Si las acciones se mantienen durante más de 2 años, este pasivo fiscal se calcula a 50 del beneficio. Es decir, tanto un aplazamiento como una deducción de 50 están disponibles para aquellos que han ejercido opciones. (Si las acciones se mantienen por menos de 2 años, una deducción de 50 está disponible si las acciones fueron compradas en FMV). Algunas desventajas con las opciones sobre acciones son: La obligación tributaria (si las opciones se ejercen) nunca se borra este es exactamente el mismo escenario que Si las acciones fueron dadas. La exención por ganancias de capital de por vida no puede ser utilizada a menos que las acciones no las opciones se mantengan durante 2 años después del ejercicio. Las plusvalías se calculan sobre la diferencia entre el precio de venta y la JVM cuando se ejercen. Debe mantener las acciones durante 2 años, después de ejercer la opción de obtener la deducción 50. (Si el precio de ejercicio de la opción FMV en la fecha de la concesión de la opción, una deducción de 50 también está disponible). El beneficio se considera ingreso, no una ganancia de capital y si las acciones se venden posteriormente con pérdida, el beneficio de ingresos no puede ser reducido por esta pérdida de capital. El riesgo tributario aumenta con el tiempo, ya que es la diferencia entre el VFM y el precio de ejercicio en el momento del ejercicio que establece el pasivo fiscal contingente, por lo que cuanto más tiempo se espera para ejercer (suponiendo un FMV cada vez mayor), mayor será el posible pasivo fiscal. Las opciones no constituyen la propiedad Las acciones con opción de compra no pueden ser votadas. Los inversores consideran que los grandes grupos de opciones son negativamente percibidos porque pueden provocar una importante dilución en el futuro (a diferencia de las empresas públicas que generalmente se limitan a 10 en opciones, las empresas privadas pueden tener grandes grupos de opciones). Todavía necesita tener un FMV defendible puede necesitar una valoración independiente. Puede convertirse en un verdadero dolor de cabeza si CRA requiere que esto se haga retroactivamente cuando se logra una salida. Podrían expirar demasiado pronto. Puede necesitar tener un término muy largo, digamos 10 años o más. El mostrar un montón de opciones de acciones en la tabla de capitalización de la compañía 8217s tiene un impacto directo (negativo) en la valoración por acción en las financiaciones en curso, ya que los inversores siempre consideran todas las opciones pendientes como acciones en circulación. Algunos beneficios con opciones sobre acciones son: No hay obligación tributaria cuando se reciben opciones, sólo cuando se ejercen. No se requiere desembolso de efectivo hasta que se ejerza e incluso entonces, puede ser mínimo. Puede ejercer opciones para comprar acciones inmediatamente a precios reducidos sin tener que pagar ningún impuesto hasta que las acciones sean vendidas. Un ejercicio temprano evita una mayor FMV, y por lo tanto evita un mayor beneficio imponible, más tarde. Desde la perspectiva de la compañía, la concesión de acciones (en lugar de opciones) a un precio muy bajo significa que se deben emitir menos acciones lo que es bueno para todos los accionistas. Por ejemplo, dar acciones a un centavo en lugar de conceder opciones ejercibles a 50 centavos significa que se deben otorgar más opciones, lo que significa una mayor dilución más tarde, cuando se realiza una salida. El extra de 49 centavos no hace mucho para los accionistas, ya que la cantidad de ejercicio por entonces es nominal en comparación con el valor de salida. Esa cantidad irá de nuevo al nuevo dueño de la compañía mientras diluyendo a todos los accionistas que participan en la salida. Acción para los inversionistas: compruebe su tabla de la tapa de la compañía 8217s para las opciones y consiga librada de ellas Dé las partes en lugar de otro que son teóricamente iguales a Black - Valor de la opción. Por ejemplo, Joe Blow tiene una opción para comprar acciones de 100K a 60 centavos. Las acciones se valoran actualmente en 75 centavos (basado en inversiones recientes). El valor de las opciones se determina que es 35 centavos (es decir, 35K en el valor total). Los 35 centavos se basan en el valor de la opción (digamos 20 centavos) más la cantidad en el dinero de 15 centavos. Como regla general, cuando se emite una opción con un precio de ejercicio igual al precio actual de la acción, se toma una determinación aproximada del valor de las opciones dividiendo el precio por 3, que en este ejemplo es 60/3 20 centavos. Ahora, tomar el valor total de 35K y emitir 46.666 acciones por 1,00 (porque 46,666 acciones a 75 centavos 35K). RECOMENDACIÓN PARA CCPCs: Conceda opciones de compra de acciones, que pueden ser ejercidas a un costo nominal, por ejemplo 1 centavo de buena por lo menos 10 años o más. Asegúrese de que los beneficiarios entienden que si ejercen temprano o inmediatamente, comienzan el reloj de 2 años en la deducción y también obtener la exención de ganancias de capital de por vida. (También deben entender que puede haber un posible inconveniente en hacer 8211 es decir la responsabilidad sobre el 8220benefit8221 cuando las opciones son ejercidas sigue siendo imponible incluso si la empresa falla 8211 en cuyo caso, todavía pueden reclamar la compensación ABIL. Para compensar esta responsabilidad potencial mediante la pérdida de la deducción y la exención y no ejercer hasta que haya una salida en cuyo caso no asumen ningún riesgo, pero tienen un 8211 mucho más bajo que 50 ganancias 8211 más bajas) .: Un empleado tiene una opción Para comprar acciones por un centavo cada una. Las acciones se están vendiendo a los inversionistas por 1,00 cada una (CRA argumentaría que el precio de 1,00 es el FMV). Si el empleado ejerce la opción de inmediato y compra acciones, entonces se considera que ha recibido un beneficio de empleo de 99 centavos, que es totalmente imponible como ingreso, pero tanto un DEFERRAL y una DEDUCCIÓN puede estar disponible. Primero, el impuesto sobre este ingreso puede ser diferido hasta que se vendan las acciones (si la empresa falla, se considera que se venden). Las empresas deben presentar T4 resúmenes con CRA (por lo que no se puede ocultar esta venta). En segundo lugar, si las Acciones (y no la Opción) se mantienen durante al menos 2 años, entonces sólo 50, es decir, 49,5 centavos se gravan como ingresos. La diferencia entre el precio de venta (y el valor de mercado en el momento en que se adquirieron las acciones) se grava como una plusvalía que también es elegible para una exención de por vida de 750K Si las acciones se venden por 1,00 o más, no hay problema. Las acciones se venden por menos de 1,00, el empleado sigue en el gancho por el 99 centavos (o .495 centavo) de beneficio y aunque tendría una pérdida de capital. No se puede utilizar para compensar la responsabilidad. Puede mitigar esto reclamando una Pérdida de Inversión Empresarial Permitida (ABIL). 50 del ABIL se puede reducir para compensar los ingresos de empleo. En este ejemplo, se permitiría 49,5 centavos como deducción frente a los 49,5 centavos que se gravan como ingreso, dejando al empleado en una posición neutral con respecto a la obligación tributaria. La precaución de reclamar un ABIL puede no funcionar si la compañía ha perdido su estado de CCPC en el camino. (Nota: He oído hablar de la gente en esta situación alegando que el FMV es exactamente lo que pagaron desde que fue negociado a distancia, las acciones no podían ser vendidos, la empresa estaba desesperada, etc, etc Su actitud es dejar CRA desafío Por otra parte, si la empresa tiene éxito, los empleados pueden disfrutar de ganancias exentas de impuestos (hasta 750K) sin tener que hacerlo. Poner mucho capital y tomar sólo un riesgo limitado. Si el empleado tiene una opción hasta que la empresa se vende (o hasta que las acciones se vuelven líquidas) y luego ejerce la opción y vende inmediatamente las acciones, la ganancia entera del empleado (es decir, la diferencia entre su precio de venta y el centavo que pagó por cada acción ) Está gravada en su totalidad como ingreso de empleo y no existe una deducción de 50 (a menos que el precio de ejercicio de la opción FMV cuando se otorgó la opción). LA LÍNEA INFERIOR: La mejor oferta tanto para la empresa (si es un CCPC) como para sus empleados es emitir acciones a los empleados por un costo nominal, por ejemplo, 1 centavo por acción. Si esta subvención es para obtener un compromiso de los empleados para el trabajo futuro, los términos de inversión inversa deben ser acordados antes de las acciones se emiten. Para determinar el número de acciones, comience por fijar arbitrariamente el precio por acción. Este podría ser el precio más reciente pagado por los inversores independientes o algún otro precio que usted puede argumentar es razonable en las circunstancias. Digamos que el precio por acción es de 1,00 y que desea dar a su recién contratado CFO 250K un bono de firma. Por lo tanto, hed recibe 250K acciones como un incentivo (estos deben cobrar a diario durante un período de 3 años). Paga 2.500 por éstos. Desde el punto de vista tributario, ahora es responsable del impuesto sobre los ingresos por empleo de 247.5K. Sin embargo, puede aplazar el pago de este impuesto hasta que las acciones sean vendidas. Estos son los posibles resultados y consecuencias: a) Las acciones se venden por 1,00 o más después de poseer las acciones durante al menos 2 años: se grava con un ingreso de 50 de 247.5K (es decir, 250K menos las 2.500 pagadas por las acciones), es decir El beneficio diferido, menos la deducción 50 más una ganancia de capital sobre cualquier producto por encima de su 1,00 por costo de la acción. Esta ganancia se grava a una tasa de 50 y, si no se ha reclamado anteriormente, sus ganancias de 750K en primer lugar es totalmente libre de impuestos. B) Las acciones se venden por 1,00 o más, pero en menos de 2 años: se grava con un ingreso de 247,5K, es decir, el beneficio diferido, ya que no hay deducción disponible más una ganancia de capital sobre cualquier producto por encima de su 1,00 por costo de la acción. No se beneficia de la deducción de 50 en el beneficio de empleo ni de la deducción de 50 plusvalías. Esta es la razón por la que tiene sentido para las acciones propias tan pronto como sea posible para iniciar el funcionamiento del reloj de 2 años. C) Las acciones se venden por menos de 1,00 después de haber mantenido las acciones durante más de 2 años: se grava con un ingreso de 50 de 247.5K, es decir, el beneficio diferido menos la deducción 50. Puede compensar este impuesto reclamando un ABIL. Puede tomar 50 de la diferencia entre su precio de venta y 1,00 y deducir que de su ingreso de empleo esto es una compensación directa al beneficio diferido. Si la empresa falla y las acciones no valen nada, se grava en el ingreso de empleo de 50 de 247.500 MENOS 50 de 250.000, es decir, sin impuestos (de hecho, un pequeño reembolso). D) Las acciones se venden por menos de 1,00 después de poseer las acciones durante menos de 2 años: se grava con un ingreso de 247,5K, es decir, el beneficio diferido, ya que no hay deducción disponible. Puede compensar este impuesto reclamando un ABIL. Puede tomar 50 de la diferencia entre su precio de venta y 1,00 y deducir que de su ingreso de empleo esto es una compensación parcial al beneficio diferido. Si la empresa falla y las acciones no valen nada, se le gravan con un ingreso laboral de 247.500 MINUS 50 de 250K 122.500. NO BIEN Esta es la situación que debe evitarse. ¿Por qué pagar el impuesto sobre 122.5K de los ingresos no realizados que nunca ha visto la luz del día Cómo Asegúrese de dejar pasar 2 años antes de liquidar si es posible. También puede argumentar que el beneficio no era de 247.500 porque no había mercado para las acciones, que estaban restringidos, no se podía vender ninguna, etc Que CRA desafío y espero que no (no he oído hablar de los casos en que tienen en El caso de las CCPC). ¿Por qué molestarse con las opciones cuando los beneficios de la propiedad de acciones son tan convincentes Y el único riesgo financiero posible para un empleado obtener acciones en lugar de stock options surge en (d) anterior si las acciones se venden con pérdida en menos de 2 años. Si la empresa falla con tanta rapidez, el FMV probablemente nunca será muy alto y, además, puede extender la fecha de liquidación si es necesario. Contratistas y Consultores El aplazamiento de la obligación tributaria con respecto a las CCPCs se concede solamente a los empleados de la CCPC en cuestión (o de una CCPC con la cual el empleador CCPC no se ocupa a la longitud del brazo). Los contratistas y consultores no tienen derecho al beneficio del aplazamiento. En consecuencia, los contratistas y consultores estarán obligados a pagar el impuesto sobre el ejercicio de cualquier opción. Nunca subestime el poder de la Agencia de ingresos de Canadá. Uno podría esperar que persiguieran a los ganadores con grandes ganancias en las salidas exitosas, pero ¿qué pasa con la gente que obtuvo las opciones de acciones, aplazó el beneficio y vendió sus acciones para la cremallera CRA golpear a los perdedores cuando theyre abajo Para Publicamente listados empresas y no - CCPCs En el caso de las empresas públicas, las reglas sobre opciones de acciones son diferentes. La principal diferencia es que si un empleado ejerce una opción de acciones en una empresa pública, tiene una obligación impositiva inmediata. Hasta el Presupuesto Federal del 4 de marzo de 2010, era posible que un empleado aplazara el impuesto hasta que efectivamente vendiera las acciones. Pero ahora, cuando ejerce una opción de compra de acciones y compra acciones en la empresa para la que trabaja, CRA quiere que usted pague impuestos inmediatamente en cualquier ganancia no realizada, incluso si no ha vendido acciones. Además, CRA ahora quiere que su empresa retenga el impuesto sobre este beneficio artificial. Esto desalienta la tenencia de acciones para futuras ganancias. Si la empresa es una empresa de riesgo compartido junior, donde se encuentra el dinero para pagar el impuesto, especialmente si es negociado en forma fina Este proceso no es sólo una pesadilla de contabilidad para usted y la empresa 8282 también es fundamentalmente equivocado en que CRA es Haciendo sus decisiones de compra / venta para usted. También es incorrecto que las opciones sobre acciones ya no serán un incentivo de reclutamiento atractivo. Las empresas emergentes encontrarán mucho más difícil atraer talento. También será un gran impedimento para las empresas privadas que deseen publicarse. En el proceso público, los empleados suelen ejercer sus opciones sobre acciones (a menudo para cumplir con los límites regulatorios de los grupos de opciones). Esto podría resultar en una factura de impuestos de millones de dólares a la empresa. Además, se verá bien a los nuevos inversionistas a ver a los empleados vendiendo sus acciones durante una OPI, a pesar de que tienen que hacerlo. Antes del presupuesto del 4 de marzo, usted podría diferir el impuesto sobre cualquier beneficio en papel hasta el año en el que realmente vende las acciones que compró y obtiene efectivo real en la mano. Este fue un gran dolor de cabeza para aquellos que compraron acciones sólo para ver el precio de las acciones caer. Las historias que usted puede haber oído sobre los empleados de Nortel o de JDS Uniphase que se rompieron para pagar el impuesto sobre partes sin valor son verdad. Ejercieron opciones cuando las acciones se negociaban al norte de 100, dándoles enormes beneficios de papel y pasivos fiscales sustanciales. Pero cuando las acciones bajaron, nunca hubo dinero en efectivo para cubrir el pasivo 8211 ni hubo compensación para mitigar el dolor. El único alivio es que la caída en el valor se convierte en una pérdida de capital, pero esto sólo se puede aplicar para compensar las ganancias de capital. Mientras tanto, sin embargo, la cantidad en efectivo requerida para pagar la CRA puede arruinarlo. CRA argumenta que la nueva norma le obligará a vender acciones de inmediato, evitando así una pérdida futura. (Aren8217t te alegra que they8217re cuidando de usted tan bien) Pero, that8217s sólo porque el estúpido 8220deemed beneficio8221 es gravado en el primer caso. Ejemplo: Usted es el CFO de una empresa de tecnología joven que lo reclutó de Silicon Valley. Usted tiene una opción de 5 años para comprar 100.000 acciones a 1,00. Cerca de la fecha de vencimiento, usted pide prestado 100.000 y ahora son un accionista. En esa fecha, las acciones valen 11,00. Su factura de impuestos sobre esto es de aproximadamente 220.000 (50 tasa de inclusión X la tasa impositiva marginal superior de 44X 1 millón en ganancias no realizadas) que debe pagar inmediatamente (y su empresa debe 8220 con 8.221 esta misma cantidad). A menos que tengas bolsillos profundos, tendrás que vender 29,000 acciones para cubrir tus costos 8211 20,000 más que si hicieras un simple ejercicio sin efectivo. Tanto para ser un propietario En este ejemplo, si las acciones de la compañía 8217s bajan en precio y usted vende más adelante las partes para 2.00, you8217ll estará en el agujero 120.000 (200.000 menos 320.000) mientras que usted debe haber doblado su dinero Sure, usted tiene un capital Como parte de los cambios del 4 de marzo, CRA dejará que las víctimas de Nortel del pasado (es decir, aquellas que han usado la elección de aplazamiento previamente disponible) Elección especial que limitará su obligación de impuestos a los ingresos reales recibidos, efectivamente romper-incluso, pero perder cualquier ventaja al alza potencial. Supongo que esto hará que las personas con aplazamientos pony hasta antes. La mecánica de esto todavía no está bien definida. Curiosamente, los warrants (similares a las opciones) otorgados a los inversionistas NO se gravan hasta que se alcancen los beneficios. Las opciones deben ser las mismas. Los inversores obtienen warrants como bonificación por hacer una inversión de capital y asumir un riesgo. Los empleados obtienen opciones como un bono para hacer una inversión de capital de sudor y tomar un riesgo. ¿Por qué deberían ser tratados de manera menos favorable? No entiendo cómo estas medidas punitivas se abren camino en nuestro sistema tributario. Seguramente, ningún miembro del parlamento (MP) se despertó una noche con un momento de Eureka sobre cómo el gobierno puede echar mano a los empresarios y tomadores de riesgo. Tales ideas sólo pueden provenir de celosos burócratas que no pueden identificarse con los innovadores de Canadá. ¿Qué piensan? Una opinión común es que las grandes corporaciones públicas, mientras crea más trabajo de contabilidad para ellas, no se molestan por este impuesto. Lo ven como un beneficio y para ellos y sus empleados, podría ser mejor vender acciones, tomar el beneficio y correr. Para las pequeñas empresas emergentes 8211 especialmente las que cotizan en el TSX Venture Exchange, la situación es diferente. Por un lado, una venta forzada en el mercado puede causar un colapso de precios, lo que significa tener que vender aún más acciones. Los gerentes y directores de estas compañías serían vistos como miembros que rescatarían. No está bien. Las reglas son complejas y difíciles de entender. Las diferencias entre CCPCs, no CCPCs, empresas públicas y empresas en transición entre ser privado y no privado le dan un dolor de cabeza simplemente tratando de entender los diversos escenarios. Incluso mientras escribía este artículo, hablé con varios expertos que me dieron unas interpretaciones algo diferentes. ¿Te duele la cabeza todavía? ¿Qué sucede si haces this8230or o si haces eso It8217s desordenado e innecesario. La solución: don8217t impuesto 8220benefits8221 opciones de acciones artificiales hasta que las acciones se venden y los beneficios se realizan. Para el caso, let8217s ir todo el camino y dejar que las empresas dan acciones 8211 no stock options 8211 subsidios a los empleados. Me pregunto cuántos diputados saben acerca de esta medida fiscal me pregunto si alguno incluso sabe acerca de ella. Es un asunto complejo y no uno que afecta a un gran porcentaje de la población, ciertamente no es algo que la prensa pueda excitarse demasiado. Estoy seguro de que si se les da cuenta, hablan en contra. Después de todo, en el frente de la innovación, es otro obstáculo para el crecimiento económico. Para otro buen artículo sobre el tema, por favor lea la pieza de Jim Fletcher8217s en el blog del 2010 sobre el presupuesto de 2010 de BootUp Entrepreneurial Society8217s. Para aquellos que ejercitaron una opción antes de marzo de 2010, y diferido el beneficio, CRA está haciendo una concesión especial. En la superficie parece simple: se le permite presentar una elección que le permite limitar su factura total de impuestos para el efectivo que realmente reciben cuando se venden las acciones (que probablemente le dejan sin nada para su trabajo duro) en lugar de estar sujetos A los impuestos sobre los ingresos que nunca se dio cuenta (como es el caso antes de marzo de 2010). De hecho, CRA piensa que está haciendo todo el mundo un gran favor porque su ser amable en ayudar con un desastre que creó en primer lugar Theres un debate detallado y largo en un artículo de Mark Woltersdorf de Fraser Milner Casgrain en Notas fiscales por CCH canadiense. El punto clave en el artículo es que usted tiene hasta 2015 para decidir cómo manejar cualquier diferimiento anterior. La decisión no es sencilla porque depende de las circunstancias específicas de un individuo. Por ejemplo, si hay otras ganancias de capital que podrían ser compensadas, presentar la elección resultaría en no poder compensarlas. El artículo estipula: Al presentar la elección, se considera que el empleado ha realizado una ganancia de capital imponible igual a la mitad del menor de los ingresos por empleo o la pérdida de capital que surja en la venta de acciones en opción. La ganancia de capital imputada será compensada (parcial o totalmente) por la pérdida de capital permisible derivada de la disposición de la acción en opción. ¿Cuál es el valor de la pérdida de capital permisible que se utiliza, y por lo tanto, no está disponible para compensar otras ganancias de capital imponibles El artículo ofrece algunos buenos ejemplos para ilustrar varios escenarios. Por lo tanto, si estás en esta situación haz tu análisis. Traté de enlazar con el artículo, pero es una publicación de pago, por lo que no está disponible. Su contador de impuestos podría darle una copia. Gracias a Steve Reed de Manning Elliott en Vancouver por sus ideas fiscales ya Jim Fletcher, un inversionista ángel activo, por sus contribuciones a este artículo. Notas de pie de página (el diablo está en los detalles): 1.8221Shares8221 como se menciona en el presente documento significa 8220 Acciones Restringidas8221 en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Generalmente esto significa acciones comunes ordinarias 8211 PERO 8211 si una Compañía tiene un derecho de la primera negativa para comprar las partes de la parte posterior, pueden no calificar para el mismo tratamiento de impuesto. 2. Hay realmente dos 50 deducciones disponibles: La deducción regular de ganancias de capital que permite una deducción de 50 en ganancias de capital hechas en acciones que se adquieren en FMV y la deducción 50 disponible para compensar el beneficio de empleo en acciones que se mantienen por más De 2 años. (Por supuesto, sólo una deducción de 50 está disponible.) 3.CCPC estado puede perder sin saberlo. Por ejemplo, si un inversionista estadounidense tiene ciertos derechos por los que tiene, o puede tener, 8220control8221, la compañía puede ser considerada como una no-CCPC. Rob Stanley dice: Gran artículo. ¿Alguna de estas disposiciones se ha actualizado en los 6 años desde que el artículo fue publicado originalmente en We8217re basado en Toronto y la creación de un nuevo inicio de tecnología. We8217ve decidió incorporar en Delaware como queremos eventualmente atraer dinero del valle. Pero para los fundadores y empleados clave parece que tanto las opciones como las acciones de los fundadores podrían ser problemáticas como un CCPC no, los empleados canadienses que reciben opciones estarían en una situación similar a su CFO con 100.000 opciones en un inicio de Silicon Valley 8211 tendrían un impuesto Responsabilidad en el FMV en el momento del ejercicio, debida inmediatamente. ¿Es esto todavía el caso Si emitimos acciones (acciones fundadoras) como un no-CCPC, incluso con reversa de adquisición (o equivalentes RSU), parece que habría una obligación impositiva inmediata basada en FMV en el momento de las acciones se emiten 8211 am Comprendo que correctamente I8217m no es consciente de ningún cambio en los últimos 6 años desde que escribí el mensaje. Sí, las reglas son diferentes en los Estados Unidos. No es tan bueno como en Canadá. Muchas startups que conozco no tienen problemas para atraer Valley Capital porque son CCPCs. En su caso, si los receptores de las acciones de los fundadores (en el Delaware Corp) son canadienses, creo que las reglas canadienses son aplicables y no tienen responsabilidad fiscal inmediata. PERO 8211 ellos no reciben un tiro en la exención 835K Cap Gains. Luego, por supuesto, también está la cuestión de cuál es el FMV. Si no se ha levantado capital, y si la empresa es nueva, I8217d argumenta que el FMV es cero. Incluso para emisiones en etapas posteriores, no he oído hablar de la CRA estableciendo un FMV. Un empleado que adquiere acciones de la corporación de empleadores 8 bajo un plan de opciones sobre acciones se considera que ha recibido un beneficio tributable en el año igual a El monto por el cual el valor de mercado de las acciones cuando se adquieren excede el precio pagado por ellas. Sin embargo, el empleado generalmente tiene derecho a una deducción 50 para propósitos federales (25 para propósitos de Quebec) 9 del beneficio si el monto pagado para adquirir una acción es por lo menos igual a su VFM en el momento en que se otorgó la opción. Cualquier aumento (disminución) de valor posterior a la fecha de adquisición será gravado como ganancia (pérdida) de capital en el año de disposición. 8 O una empresa que no está al alcance de la mano del empleador. El mismo tratamiento tributario se aplica a las opciones otorgadas por fideicomisos de fondos mutuos. 9 50 si la opción es concedida después del 14 de marzo de 2008 por una PYME innovadora, es decir, en general, una corporación cuyos activos totales son menores de 50M y que ha tenido derecho a ciertos créditos fiscales SRampED en los últimos años. Acciones de Corporaciones Privadas Controladas por el Canadá Si un plan de opciones de acciones se refiere a acciones de una CCPC, el monto del beneficio es normalmente gravable como ingreso de empleo en el año de disposición de las acciones. En tal situación, el empleado tiene derecho a las deducciones antes mencionadas siempre y cuando las acciones se mantengan durante al menos dos años, incluso si el precio pagado por las acciones es menor que su VFM en la fecha en que se otorga la opción de compra de acciones. Ejemplo. El 20 de diciembre de 2009, ABC Ltd. (una CCPC) otorga a John, su empleado, el derecho a comprar 1.000 acciones por 10 por acción, es decir, su VFM en ese momento. En junio de 2010, Juan ejerce su opción. El valor de mercado de las acciones en ese momento era de 15 por acción. El 1 de mayo de 2015, John vende todas sus acciones por 12,000. Consecuencias fiscales. No hay consecuencias fiscales en 2009 cuando se otorga la opción. No hay beneficio imponible para John en 2010 porque ABC es una CCPC y la ganancia en las acciones califica para el aplazamiento. En 2015, cuando las acciones se venden, John tiene que incluir un beneficio de empleo imponible de 5.000 (15.000 8211 10.000) en sus ingresos. También puede reclamar una deducción de 2.500 (5,000 50) para propósitos federales y 1,250 (5,000 25) para propósitos de Quebec, y una pérdida de capital deducible de 1,500 (12,000 8211 10,000 5,000) 50). Desafortunadamente, la pérdida en la disposición de las acciones no puede ser aplicada para reducir la ventaja imponible. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) y sus empresas afiliadas - Todos los derechos reservados. A member firm within Grant Thornton International LtdThe taxation of stock options The tax planning guide 2015-2016 The taxation of stock options As an incentive strategy, you may provide your employees with the right to acquire shares in your company at a fixed price for a limited period. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. ¿Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado A largo plazo con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones a la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2015, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: ¿Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. A special election was available so that the tax liability on the deferred stock option benefit would not exceed the proceeds of disposition for the optioned securities (two-thirds of such proceeds for residents of Quebec), provided that the securities were disposed after 2010 and before 2015, and that the election was filed by the due date of your income tax return for the year of the disposition. 2015-2016 Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd